英国的税制以直接税为主,间接税为辅。所得税占据主导地位,占全部税收的60%以上。间接税在英国税制中起辅助作用,在税收总额中所占比例相对较低。
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英国税务

英国的税制由个人所得税、企业所得税、资本利得税、石油税、资本转让税、印花税、土地开发税、增值税、关税、消费税等组成。
英国征收的税收包括以下三类:
(一)所得税,包括个人所得税、公司税、石油收入税和保险税;
(二)商品和服务税,主要包括增值税、消费税、关税等;
(三)资本税,包括资本利得税和资本转移税等。
从目前情况来看,最重要的税种是:所得税、国民保险税、增值税、企业税和燃油税。
1.个人所得税
纳税人:所有18岁以上的公民必须为其个人收入缴纳个人所得税。
税率:根据年薪,2011-2012财政年度的个人津贴(每年略有调整)为7,475英镑;低于37400的税率为20%;37400以上的税率为40%;15万英镑以上的税率是50%。
2.企业所得税
征收对象:根据纳税调整后的利润,向常设公司或子公司征收。
税率:每年都会调整。现有数据显示,年利润低于30万英镑,税率为20%。年利润超过30万英镑,税率为26%,其中年利润3.01-150万英镑的企业可享受一定程度的减税。2012年,公司所得税的主要税率下调至24%。
3.增值税
主题:对在开展和促进业务过程中提供的商品和服务的价值征收的税。
税率:标准税率为20%(大多数商品和服务),特许权税率为5%(家庭、慈善机构等的燃料和电力)。)和零税率(食品、书籍、药品、童装等)。
4.其他税收
关税:整个欧盟采用相同的关税制度。进口货物抵达欧盟时征收关税,但欧盟之间的跨境转运不需要关税。
国民保险:英国社会保险被称为国民保险,按收入的固定比例支付。应付金额由个人收入水平和雇主是否参加第二类养老保险决定,第二类养老保险通常由雇员和雇主共同支付。
印花税:印花税是公司购买的一项重要税收。如果收购一家公司的股份,将对购买价格征收0.5%的印花税。如果是直接购买企业或资产,在英国购买超过50万英镑的房地产可征收高达4%的印花税。

英国的税务征管

英国税收分为税收和地方税收。
税收由控制,约占税收的90%。它是财政最重要的来源。
地方税是地方的责任,约占税收的10%。它们是地方财政的重要来源,但不是主要来源。
地方财政的主要来源是对地方的财政补贴。英国没有独立的税法。英国税法主要来自成文法、欧盟法、判例法和税务机关声明。

中英税收协定

(1)协议的签署
1979年,两国签署了《中英经济合作协定》。
1984年,两国签署了《中英避免双重征税和防止偷漏税协定》。
1996年,两国签署了《中英关于修改对所得和财产收益相互避税和防止偷漏税协定的协定》。
2011年6月27日,中英两国就所得税和财产税相互避免双重征税和防止偷漏税签署了新协议。
(2)税收激励
1、税收减免优惠政策
(1)属于同一家外国跨国公司(持有50%以上股份)的若干企业和分支机构,可以在税前弥补损益后征税;
(2)根据中英两国签署的双重征税协定中的非歧视条款(在判断中国公司的利润是否低于税收门槛时,可以考虑其在世界范围内的利润),英国税务局将允许企业享受低税率。
(3)中国母公司或外国集团公司直接向英国子公司借款超过一年的,利息部分按20%的全额税率征收英国所得税。根据中英双方避免双重征税的协议,税率可降至10%,前提是英国子公司事先申请并经英国税务局批准。
(4)对公司股份的购买价格征收0.5%的印花税。如果公司和资产是直接购买的,在英国购买超过500,000英镑的房地产可能会征收高达4%的印花税。
(5)当中国在英国的子公司向母公司支付股息和利润时,英国不征收任何其他税收。
(6)英国没有外汇管制,中国公司可以自由地将资金转入或转出英国。
2.减税优惠政策
(1)所有英国公司都可以有条件地享受研发税收优惠。具体来说:
中小企业可以享受高达150%的税收减免,用于符合条件的研发支出。
新成立的公司可以放弃税收优惠,同时获得24%的现金退款,用于符合条件的研发支出。
对大公司研发费用的税收激励将通过不需要支付的大量扣减来实现,金额相当于费用的125%。
(2)允许任何与外国集团有关联的英国公司申报损失,以获得集团或合资企业的税收减免。与此同时,它将对集团在英国的分支机构再次实施减税政策。
(3)为了享受集团优惠政策,属于同一关联企业的两家公司可以在税前盈亏平衡以减少税收。集团优惠措施适用于集团持有75%以上股份并在英国成立的公司,即使该集团公司只是英国的外国子公司。
3.R&D税收减免措施
所有投资超过10,000英镑研发的英国企业可享受以下税收减免:
(1)对于中小企业(根据欧盟的定义,员工少于250人、年收入少于5000万欧元或资产少于4300万欧元的企业),可按研发投资的150%从税前收入中扣除应纳税额;
(2)对于大型企业(超过上述标准的企业),可按研发投资的125%从税前收入中扣除应纳税额。
4.免税区的税收优惠
(1)自由区的定义:英国境内但欧盟关税区以外的区域。在货物从自由区进入欧盟市场或在自由区消费之前,不得支付关税和进口增值税。大多数货物可以无限期地存放在自由区。
(2)免税区的优势:简化海关手续,缩短货主的现金流量,提高货物储存的安全性,并在出口前为货主提供更大的灵活性。
(3)设立免税区:企业可以向英国税务海关总署申请设立免税区。自由区内的货物可以进行物理控制,例如使用栅栏等物理屏障,但更常见的货物管理方式是基于审计检查业务记录,类似于海关仓库的管理。
(4)自由区的主要分布:英格兰的利物浦、施莱辛格、提尔伯里和南安普敦;苏格兰普斯特维克机场;马恩岛。

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2020-01-10 科瑞斯科技 已有人围观